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个人所得税难吗？不，一点也不。本书由长期工作于税务一线的专业人士编写，紧扣个人所得税政策新变化和税收实践新问题，采取问题解答、政策解读、表格梳理、案例分析四位一体、深度融合的方式精心打造。书中归类整理了近400个税收政策，配以115个案例和51张图表，用361个问答的形式，从综合所得到分类所得，从基本规定到特殊业务，全面系统地解读政策要点和实务操作技巧。

本书囊括了个人所得税全部重要法规和文件，是系统系学习个人所得税业务的书；书中的大量案例，来自作者在实际工作和税务咨询中遇到的问题，是切实做好代扣代缴、预扣预缴、自行申报工作的案头工具书；本书融入了作者多年税局一线工作的实战经验，是统筹规划好个人所得税涉税项、提升税务风险防控能力的专业辅导书。

财务、HR、税务工作者、企业家、高管人员、党政机关、涉税中介服务人员、证券从业人员以及自由职业者，速速看过来，书中有您正在寻找的答案。

推荐序

前　言

章　个人所得税基本规定　/ 1

一、纳税人和纳税义务　/ 1

1.如何区分居民个人和非居民个人？两者的纳税义务有什么不同？　/ 1

表1-1　居民个人与非民居个人的判断标准及征税范围明细表　/ 1

案例1-1　居民个人和非居民个人的判断　/ 2

2.如何计算无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数？　/ 2

案例1-2　个人累计居住是否满183天的判断　/ 3

3.如何判定一项所得是从中国境内取得的，还是从境外取得的？　/ 3

表1-2　来源于境内的所得判定要点明细表　/ 4

案例1-3　来源于中国境内所得的判断　/ 4

4. 来华工作的外籍人员可以享受免收个人所得税的优惠吗？　/ 5

表1-3　来华工作的外籍人员个人所得税优惠明细表　/ 6

案例1-4　来华工作的外籍人员是否能享受优惠的判定　/ 6

二、征收项目　/ 7

5.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？具体范围如何？　/ 7

表1-4　个人所得税各项所得具体范围明细表　/ 8

案例1-5　征税项目的确认　/ 9

6.个人以单车承包方式运营出租车取得的收入按什么税目缴纳个人所得税？　/ 9

7.企业为个人购买的房屋等财产按什么税目缴纳个人所得税？　/ 9

8.个人取得所得如果是非货币资产，怎么确定所得额？　/ 10

表1-5　非现金形式的所得核定方法明细表　/ 10

案例1-6　征税项目和所得的非现金形式　/ 11

案例1-7　非现金形式应纳税所得额的核定　/ 11

9.员工股票期权收入按什么项目征收个人所得税？　/ 12

三、应纳税额的计算　/ 13

10.个人所得税的税率是多少？　/ 13

表1-6　个人所得税税率表一（居民个人综合所得适用）　/ 13

表1-7　个人所得税税率表二（经营所得适用）　/ 13

表1-8　个人所得税税率表三（非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）　/ 14

11.个人所得税各项所得如何计算应纳税额？　/ 14

表1-9　个人所得税应纳税所得额计算明细表　/ 15

12.多次、多处取得同一项所得，如何确认“每次”？　/ 16

案例1-8　非现金形式应纳税所得额的核定如何确认“每次”　/ 16

13.多人共同取得一项所得，如何计算个人所得税？　/ 17

案例1-9　多人共同取得一项所得个人所得税的计算　/ 17

14. 个人所得税法中基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等概念，有什么区别？　/ 18

15.个人所得税扣除项目的具体标准是多少，适用范围是什么？　/ 18

表1-10　个人所得税税前扣除项目明细表　/ 19

案例1-10　居民个人综合所得扣除项目的计算　/ 20

16. 居民个人取得各项所得如何计算个人所得税？　/ 21

表1-11　居民个人各项所得个人所得税应纳税额计算明细表　/ 22

案例1-11　居民个人应纳税额的计算　/ 22

17. 居民个人的境外所得如何进行税收抵免？　/ 24

案例1-12　居民个人的税收抵免额计算　/ 26

18. 非居民个人各项所得如何计算个人所得税？　/ 27

表1-12　非居民个人各项所得应纳税额计算明细表　/ 28

案例1-13　非居民个人应纳税额的计算　/ 28

19. 个人取得的收入是外国货币的，如何计算个人所得税？　/ 29

案例1-14　所得为外国货币应纳税额的计算　/ 30

案例1-15　所得为外国货币汇算清缴时应纳税额的计算　/ 30

四、法定减免　/ 31

20. 《个人所得税法》规定哪些所得可以免征个人所得税？　/ 31

21. 《个人所得税法》规定哪些情形可以减征个人所得税？　/ 32

五、反避税和协同治税　/ 32

22. 个人为避税而实施的交易安排，哪些情形税务机关会进行纳税调整？　/ 32

案例1-16　反避税条款的适用　/ 33

23. 税务机关实施纳税调整的补缴税款如何计算利息？　/ 33

案例1-17　反避税纳税调整加收利息的计算　/ 33

24. 《个人所得税法》中规定哪些部门有义务协同治税？　/ 34

六、扣缴义务人及其法律责任　/ 34

25. 支付所得的单位或者个人有哪些法定扣缴义务？　/ 34

26. 什么是扣缴义务人的全员全额申报，包括哪些所得？　/ 35

表1-13　个人所得税的纳税申报新旧变化明细表　/ 36

27. 个人所得多重或间接支付的怎么确定扣缴义务人？　/ 36

28. 个人所得税代扣代缴手续费如何领取，有金额限制吗？税务机关查补的税款都能领取手续费吗？　/ 36

29.纳税人拒绝扣缴税款，扣缴义务人该怎么办？　/ 38

30.扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律责任？　/ 38

31.扣缴义务人未在规定期限解缴税款的，将承担怎样的法律责任？　/ 38

32.扣缴义务人不履行扣缴义务，将承担怎样的法律责任？　/ 39

33.扣缴义务人采取虚假申报，少缴已扣缴税款，将承担怎样的法律责任？　/ 39

34. 签订劳务合同约定不含税收入，扣缴义务人未扣缴申报个人所得税会被追究

刑事责任吗？　/ 40

七、自行申报和申请退税　/ 40

35.自然人如何取得纳税人识别号？　/ 40

36.个人信息与实际情况不符的，该如何处理？　/ 41

37.纳税人应当办理纳税申报的情形有哪些？　/ 42

38.纳税人自行申报个人所得税的期限是多长时间？　/ 42

表1-14　个人所得税自行申报操作要点明细表　/ 43

39. 居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴

计敏

税务师、会计师，全国知名税务实战专家，从事财税工作26年，财税教学工作16年，具有扎实的个人所得税理论功底和实战经验。

现任国家税务总局鹰潭市税务局所得税科科长，国家税务总局所得税人才库成员，江西财经大学税务硕士兼职导师，上海国家会计学院远程教育中心特邀税务导师。著有《全行业增值税操作实务与案例分析》。

伍岳

国家税务总局江西省税务局个人所得税处副处长，全国税务系统第四批领军人才（自然人税收管理方向）。先后参与了新个人所得税改革、个人所得税征管制度研究、个人所得税征管办法落实等工作。

肖亮华

网络工程师，现任国家税务总局新余市税务局所得税科科员，江西省税务局所得税专业人才库成员。精通所得税业务及税收信息化，先后参与了新个人所得税改革前期信息化建设、国家税务总局自然人税收管理系统（个人所得税部分）需求编写和自然人税收管理系统（ITS）全国师资班业务培训授课等工作。

雷炜炜

税务师、会计师，从事财税工作25年，现任国家税务总局九江市税务局纳税服务科科长，省局兼职教师，多家财税机构的特聘讲师。在纳税信用评价和个人所得税政策方面颇有研究，多次参与国家税务总局重点工作研讨。多次参与重大税收案件查处及审理、涉税复议及诉讼工作，有着扎实的理论功底和丰富的实战经验，擅长从税务端和纳税人端研究政策、解决问题。

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编辑推荐

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前言

2018年，《中华人民共和国个人所得税法》第七次修订，是一次重要的里程碑式改革，标志着我国初步建立起综合与分类相结合的个人所得税税制，该法将充分发挥个人所得税调节收入分配的作用。这次改革，一方面聚焦民生领域，紧扣百姓诉求，提高减除费用标准，扩大中低档税率级距，新设六项专项附加扣除，让广大纳税人特别是中等以下收入群体实实在在地享受到改革减税的红利；另一方面通过完善制度设计，重塑征管模式，加强反避税管理，拓宽纳税申报渠道，推进部门共治共管，实施联合惩戒，构建以高收入、高净值人群为重点的税收管理体系。

与国外以直接税为主的税制相比，我国个人所得税的主体税种的地位并不显著，之前大家对这个税种的关注也相对较少，2018年个人所得税改革力度大，影响力空前，引起社会各界高度重视，大家学习个人所得税政策的热情也高涨起来。作为长期在税务管理一线工作，致力于个人所得税政策研究的税务人员，我们一致认为有必要编写这本实务性强、可读性佳又具有实战指导意义的 《一本书看透个人所得税》，以帮助大家更好地理解新个人所得税政策，解决个人所得税实际问题。经过九个多月的日夜奋战，在各方的大力支持下，这本书终于与大家见面了。

与市面上的其他书籍相比，本书更注重实务操作，更注重难点突破。为方便大家阅读、理解、掌握和运用，在编写体例上，本书呈现以下四大鲜明特色。

一是递进式分类设置篇章内容。20世纪80年代至今，近400个有效的个人所得税文件相继发布，发布的时间跨度较大，涉及个人的所得也是林林总总。在对众多政策进行归类整理的基础上，本书的解读从个人所得税法税制基本要素到实施条例的具体规定，再到国务院财政、税务主管部门的规范性文件……层层递进，采用“8+1”体系设置编写内容：“8”代表个人所得税基本规定，个人所得税扣除项目，综合所得，经营所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得八章内容；“1”代表一套个人所得税知识测试题，方便读者对前期的学习成果进行自测，温故而知新，使读者更加系统化地掌握新个人所得税政策。

二是问答式详细解读政策要点。个人所得税业务覆盖人群广，不仅涉及中国人，还涉及外国人；不仅涉及扣缴单位，还涉及自然人纳税人；不仅与企业股东、企业员工有关，也与行政事业单位和民间组织人员有关……为了避免读者在阅读中对枯燥单调的法律条文产生厌烦和畏难情绪，本书按照从一般业务到特殊业务、从简单业务到复杂业务的编写规则，将复杂的个人所得税政策拆分成361个问题，采用一问一答的体例，生动详细地解读政策要点，方便读者对号入座，快速找到解决个人所得税问题的专业性答案。

三是表格式全面梳理政策重点。个人所得税的纳税申报非常复杂，不仅有居民个人的纳税申报，还有非居民个人的纳税申报；不仅有来源于境内所得的纳税申报，还有来源于境外所得的纳税申报；不仅有扣缴义务人的预扣预缴、代扣代缴申报，还有个人的自行申报；不仅有从一处取得所得的申报，还有从多处取得所得的申报……为了帮助读者全面构建知识体系和思维导图，本书采用表格化的方式，简洁明了地将复杂的政策梳理成51张表格，并且对表格编制了索引，读者可以通过目录顺利查找到相关的表格，快速地查找政策要点，更加条理化地掌握新个人所得税政策。

四是案例式逐一解析政策难点。个人所得税在征税项目方面分为劳动性所得、财产性所得和偶然性所得，在所得的表现形式上还分为货币性所得和非货币性所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。可以说，个人所得税涵盖了单位和个人工作生活的方方面面……个人所得税政策理解难、落实难，原因就在于不同的人对所得的性质有不同的理解。本书聚集税收征管实际工作中，纳税人集中关注的热点、难点问题，运用情景式描述的方法设计了115个案例，逐一剖析和解读疑难政策，帮助读者深入而立体地理解个人所得税政策。

心心在一艺，其艺必工。编写组成员精心选题、精心编写、精心研究，希望给予读者精美而精致的呈现。相信通过我们的辛劳和努力，大家都可以体验到阅读的快乐，也真心期待本书成为您喜爱的个人所得税业务速查手册。

本书的相关政策更新至2019年6月30日，此后肯定还会有不少税制改革的配套政策出台，届时欢迎广大读者与我们进行交流和讨论。本书在定稿之前经过多次审校和修改，但作者水平有限，书中难免会有错漏之处，真诚希望读者给予批评和指正，我的联系邮箱是392784985@qq.com。

主编　计敏

2019年6月30日

书籍介绍

本书紧扣税收政策的变化和税收实践存在的热点、难点、盲点问题，以问题解答、政策解读、案例分析三位一体、深度融合的方式，分个人所得税基本规定，个人所得税扣除项目，综合所得，经营所得，财产租赁所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得八章，从普遍问题到特殊问题、从基本规定到具体规定，将商业模式和政策解读进行有效结合，阐述了面对新税制、新问题，全面掌握个人所得税的操作实务知识。

权威作者保障，内容专业可靠

本书作者计敏、伍岳、肖亮华、雷炜炜长期工作于税务一线，在所得税领域拥有丰富的实务处理经验。本书是作者们专业经验的呈现，内容正确可靠，值得信赖。

框架结构清晰，从入门到精通

全书按照从普遍到特殊、从简单到复杂的逻辑，从综合所得到分类所得，从收入项目到扣除项目，全方位、有深度地解析。没有任何基础的读者，可以系统阅读。有一定基础的读者，可以直接查看特殊、复杂业务的处理。

问答形式，案例解读，超级实战

本书采用问答形式展开，一看就懂。对深受纳税人关注的热点、难点、盲点问题，运用115个案例，逐一剖析和解读。书中还有51张精心总结的图表，带你直观快捷地理解和应用个人所得税。

目录清晰，快速查询，省时省力

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